財政部關于印發(fā)《境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務暫行規(guī)定》的通知
財會〔2011〕4號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，深圳市財政委員會：
為了進一步規(guī)范境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務行為，我部制定了《境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務暫行規(guī)定》，現予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。自本《暫行規(guī)定》發(fā)布之日起，一律使用新版《境外會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證》。各省級財政部門應當根據需要，及時向我部申領新版證書。
財政部
二〇一一年三月二十一日
附件:
境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務暫行規(guī)定
第一條 為了進一步規(guī)范境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務的行為，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。
第二條 本暫行規(guī)定所稱的境外會計師事務所，是指在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)以及外國注冊設立的會計師事務所。
本暫行規(guī)定所稱的臨時執(zhí)行審計業(yè)務(以下簡稱臨時執(zhí)業(yè))，是指境外會計師事務所接受境外委托方的委托，對中國內地設立的公司或其他相關機構(以下簡稱境內相關機構)臨時性執(zhí)行審計業(yè)務。
臨時執(zhí)業(yè)的業(yè)務范圍僅限于境外委托方委托的審計業(yè)務，臨時執(zhí)業(yè)報告在中國內地不具有法律效力。
中國法律法規(guī)規(guī)定應當由內地會計師事務所及其注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務，境外會計師事務所及其注冊會計師不得執(zhí)行。
第三條 境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)業(yè)應當向臨時執(zhí)業(yè)所在地的省級財政部門提出書面申請。境外會計師事務所需在中國內地兩個或兩個以上省、自治區(qū)、直轄市臨時執(zhí)業(yè)的，應當向財政部提出申請。經財政部門批準并頒發(fā)臨時執(zhí)業(yè)許可證后，境外會計師事務所方可在中國內地臨時執(zhí)業(yè)。
第四條 鼓勵境外會計師事務所與內地會計師事務所加強在臨時執(zhí)業(yè)中的業(yè)務合作，并以簽訂業(yè)務合作協議等方式明確雙方的權利和義務。
內地會計師事務所及相關單位和個人，不得與尚未取得臨時執(zhí)業(yè)許可證或臨時執(zhí)業(yè)許可證已廢止的境外會計師事務所開展臨時執(zhí)業(yè)方面的合作，也不得向其提供審計工作底稿等相關業(yè)務資料。
第五條 申請辦理臨時執(zhí)業(yè)許可證的境外會計師事務所，應當向財政部門提交下列書面材料：
(一)境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務申請表(附表1);
(二)境外會計師事務所所在國家或地區(qū)的開業(yè)證書復印件和營業(yè)執(zhí)照復印件;
(三)境外委托方與境內相關機構信息表(附表2);
(四)擬派注冊會計師和其他境外相關工作人員信息表(附表3);
(五)擬派注冊會計師的執(zhí)業(yè)證書復印件和其他境外相關工作人員的合法身份有效證明復印件;
(六)境外委托方委托書復印件;
(七)境內相關機構接受境外會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)的確認書復印件。
境外會計師事務所、境外委托方、境內相關機構對上述申請材料的真實性、完整性負責。
第六條 財政部門批準境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)業(yè)，應當按照下列要求辦理：
(一)自受理申請之日起20個工作日內作出批準或者不予批準的決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出決定的，經財政部門負責人批準，可以適當延長，并告知申請人，但是延長期限最多不超過10個工作日。作出批準決定的，應當同時頒發(fā)《境外會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證》;
(二)財政部門批準臨時執(zhí)業(yè)的決定應當予以公告;
(三)財政部門應當自作出批準決定之日起15個工作日內將審批情況錄入注冊會計師行業(yè)管理信息系統;
(四)省級財政部門應當自作出批準決定之日起15個工作日內將批準文件報送財政部。
第七條 香港、澳門特別行政區(qū)會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為5年。
臺灣地區(qū)會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為1年。
外國會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為半年。
臨時執(zhí)業(yè)許可證逾期的，應當重新申請辦理。
第八條 境外會計師事務所在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內新增或變更臨時執(zhí)業(yè)項目的，以及《境外會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證》上載明信息發(fā)生變更的，應當及時向審批機關報告。因前述事項變更需換發(fā)臨時執(zhí)業(yè)許可證的，應當提交相應的證明材料。
第九條 在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內，境外會計師事務所終止經營或被境外相關機構撤銷執(zhí)業(yè)資格的，其所取得的在中國內地的臨時執(zhí)業(yè)許可證相應廢止。
第十條 在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的境外會計師事務所應當在每年5月31日之前，向臨時執(zhí)業(yè)許可證頒發(fā)機關報備上年度臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務報告表(附表4)。向省級財政部門報備的，應當同時抄報財政部。
第十一條 臨時執(zhí)業(yè)許可證到期前即結束臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務且在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內不再臨時執(zhí)業(yè)的，應當在臨時執(zhí)業(yè)結束后3個月內報備臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務報告表，交回臨時執(zhí)業(yè)許可證，并由財政部門予以公告。
第十二條 財政部門應當加強對境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的監(jiān)督和管理，采取約談境外會計師事務所和境內相關機構、現場走訪、定期核查等多種形式監(jiān)督檢查臨時執(zhí)業(yè)情況。
對臨時執(zhí)業(yè)審批和管理中發(fā)現的不當行為，按下列規(guī)定處理：
(一)未按規(guī)定辦理臨時執(zhí)業(yè)許可證，或者臨時執(zhí)業(yè)許可證已過期但仍在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的，責令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
(二)在申請臨時執(zhí)業(yè)許可證過程中弄虛作假的，不予批準，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
(三)境外會計師事務所終止經營或被境外相關機構撤銷執(zhí)業(yè)資格后，仍以原獲得的臨時執(zhí)業(yè)許可證在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的，責令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告。對其執(zhí)業(yè)的注冊會計師，予以公告，5年以內不再受理與其相關的臨時執(zhí)業(yè)申請。
(四)未按臨時執(zhí)業(yè)申請的時間、地點、人員和境內相關機構名單開展臨時執(zhí)業(yè)活動且未及時向審批機關報告的，責令其限期改正;情節(jié)較重的，予以公告，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
(五)未按規(guī)定報備臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務活動的，責令其限期改正;情節(jié)較重的，予以公告，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
(六)境外會計師事務所和境內相關機構、個人存在違反中國保密法律法規(guī)的，責令其限期改正，不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請;涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。
第十三條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
第十四條 自本規(guī)定施行之日起，財政部于1993年12月6日發(fā)布的《外國會計師事務所在中國境內臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定》(財會協字[1993]119號)、1993年12月27日發(fā)布的《<外國會計師事務所在中國境內臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定>的補充規(guī)定》(財會協字[1993]134號)、1994年5月26日發(fā)布的《港、澳、臺地區(qū)會計師事務所來內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定》(財會協字[1994]81號)、2003年3月10日發(fā)布的《關于使用新版臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證書的通知》(財辦會[2003]10號)、2003年11月26日發(fā)布的《<港、澳、臺地區(qū)會計師事務所來內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定>的補充規(guī)定》(財會[2003]33號)、2005年11月28日發(fā)布的《關于延長臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證有效期的通知》(財會[2005]21號)和2008年9月16日發(fā)布的《關于延長港澳地區(qū)會計師事務所來內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證有效期的通知》(財會[2008]12號)同時廢止。
附件：1-4.rar
1.境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務申請表
2.境外委托方與境內相關機構信息表
3.擬派注冊會計師和其他境外相關工作人員信息表
4.境外會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務報告表